“营改增”契机与操作指南pdf电子书版本下载

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第一章 “营改增”：历史的契机 1

一、“营改增”及其政策影响 1

（一）“营改增”的政策背景和含义 1

（二）“营改增”的基本内容 2

（三）“营改增”扩围的政策影响 6

二、“营改增”试点的税负变动效应 9

（一）税负变动的影响因素 9

（二）“营改增”试点行业的税负变化 11

三、“营改增”的经济效应分析 13

（一）“营改增”的市场挤出效应 13

（二）“营改增”的地区竞争效应 14

（三）“营改增”的变革诱发效应 14

（四）“营改增”的经济拉动效应 15

第二章 “营改增”纳税指南 18

一、纳税人与扣缴义务人 18

（一）纳税人 18

（二）扣缴义务人 19

二、一般纳税人和小规模纳税人的分类管理 21

（一）一般纳税人的认定及管理 21

（二）小规模纳税人的认定及管理 24

三、应税服务 24

（一）应税服务范围 24

（二）应税服务的特殊规定 25

（三）油气田企业的应税服务 28

（四）跨年度业务 29

（五）航空运输企业的应税服务 30

四、税率和征收率 30

（一）增值税税率 30

（二）征收率 30

（三）零税率 31

（四）扣缴增值税适用税率 31

五、应纳税额的计算 33

（一）计税方法 33

（二）计税销售额的确定 35

（三）一般纳税人应纳税额的计算 38

（四）小规模纳税人应纳税额的计算 46

六、税收优惠 48

（一）试点期间的增值税优惠政策 48

（二）增值税的起征点 49

（三）其他有关减免税的规定 50

七、征收管理 52

（一）纳税义务发生时间 52

（二）纳税地点 53

（三）纳税期限 54

（四）纳税申报 54

八、发票管理 56

（一）发票的使用 56

（二）增值税专用发票的管理和使用 57

（三）货物运输业增值税专用发票的管理 59

（四）代开发票的管理 61

第三章 “营改增”会计操作实务 62

一、会计科目设置与账簿记录 62

（一）一般纳税人会计科目的设置 62

（二）设置“应交增值税”三栏式明细账 64

（三）小规模纳税人增值税会计科目设置与账簿记录 64

二、销项税额的会计处理 65

（一）一般提供应税服务业务核算 65

（二）视同提供应税服务的会计处理 67

（三）特殊销售的会计处理 68

三、进项税额的会计处理 73

（一）可以从销项税额中抵扣的进项税额的会计处理 73

（二）进项税额转出的会计处理 76

（三）不得抵扣的进项税额的会计处理 76

四、小规模纳税人的会计处理 78

（一）小规模纳税人的会计处理依据 78

（二）小规模纳税人销项税额的会计处理 78

（三）小规模纳税人进项税额的会计处理 79

（四）小规模纳税人差额征税的会计处理 79

（五）小规模纳税人因服务中止或者折让而退还服务费的会计处理 80

五、税收优惠的会计处理 81

（一）增值税直接减免的会计处理 81

（二）即征即退的会计处理 81

六、增值税结转和缴纳的会计处理 82

（一）增值税结转的会计处理 82

（二）增值税缴纳的会计处理 83

七、过渡期特殊业务会计处理 86

（一）差额纳税的会计处理 86

（二）增值税期末留抵税额的会计处理 92

（三）取得过渡性财政扶持资金的会计处理 93

（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 94

（五）有形动产租赁的特殊会计处理 96

第四章 “营改增”框架下的税收筹划 100

一、纳税人的筹划 100

（一）增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划 100

（二）增值税纳税人与营业税纳税人的筹划 104

二、税基的筹划 105

（一）差额纳税的筹划 105

（二）一般纳税人选择供应商的税收筹划 106

三、税率的筹划 107

（一）利用干租和湿租的适用税目的税率差异 107

（二）利用光租和程租的适用税目的税率差异 108

（三）利用货物运输代理服务6%的低税率筹划 109

（四）兼营行为的税率筹划 109

四、利用税收优惠政策的筹划 110

五、递延纳税的筹划 111

六、总分机构汇总纳税的筹划 112

七、交易模式的筹划 113

八、机构拆分的筹划 114

九、建筑业的税收筹划 115

十、采购固定资产的税收筹划 116

十一、运费的税收筹划 117

十二、技术研发与技术培训的税收筹划 118

第五章 “营改增”的税制新布局与改革展望 119

一、“营改增”改革将加快推进 119

（一）交通运输业“营改增”基本完成 119

（二）建筑安装业将纳入“营改增”试点范围 120

（三）邮电通信业“营改增”进入全国试点 121

二、对“营改增”改革范围选择的思考 122

三、中国税制将因“营改增”重新布局 127

（一）现行增值税制度必须进行重大调整 127

（二）整个税制因“营改增”改革而面临重构 131

四、“营改增”改革诱导财政管理体制改革完善 132

（一）“营改增”改革迫切需要中央与地方财力的重新分配 132

（二）税收征管制度面临新的改革压力 133

五、中国税制未来走向的展望 135

附录一“营改增”前后的会计处理比较 137

附录二 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知 139