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中国居民企业对外投资与劳务税收研究报告——企业所得税征管与服务体系研究总报告 2

概要 2

导论 5

1．中国居民企业“走出去”发展的现状、特点与趋势 21

1.1 中国企业对外直接投资发展概况 21

1.1.1 中国对外直接投资情况发展现状及特点 21

1.1.2 全球对外投资发展特点与趋势 23

1.1.3 中国对外投资在全球价值链中的角色变化 27

1.1.4 中国应确立以建立自己的全球价值链为核心的对外投资战略 27

1.2 企业所得税在“走出去”战略实施中的地位与作用 28

1.2.1 企业所得税的原理和特点 28

1.2.2 企业所得税的发展现状与趋势 29

1.2.3 企业所得税与“走出去”企业发展的关系 30

1.2.4 企业所得税征管服务对“走出去”企业发展的影响 30

1.3 中国企业所得税征管服务体系发展与演变 31

1.3.1 “保姆式”的税收征管模式 31

1.3.2 “分离式”的税收征管模式 32

1.3.3 “30字”税收征管模式 33

2．“走出去”企业所得税征管与服务体系现状分析 36

2.1 “走出去”企业所得税征管与服务基本制度 36

2.1.1 居民企业身份的认定和管理 36

2.1.2 境外机构登记与境外所得申报 40

2.1.3 国际、国内信息交换 41

2.1.4 反避税管理 47

2.1.5 对中国居民企业“走出去”纳税服务 57

2.2 “走出去”企业税收征管与服务存在的问题 59

2.2.1 “走出去”企业所得税问题实证分析 59

2.2.2 企业所得税制度设计存在的问题 65

2.2.3 “走出去”企业税收征管存在的问题 69

2.2.4 “走出去”企业纳税服务存在的问题 73

3．“走出去”企业所得税征管与服务国际比较与借鉴 76

3.1 “走出去”企业所得税征管与服务国际建设理念 76

3.1.1 中性与非中性并重 76

3.1.2 征管与服务并重 78

3.1.3 激励与监控并重 80

3.2 发达国家促进企业“走出去”的所得税征管与服务实践 81

3.2.1 美国 81

3.2.2 法国 84

3.2.3 德国 86

3.2.4 日本 88

3.2.5 英国 92

3.3 新兴市场国家促进企业“走出去”的所得税征管与服务实践 94

3.3.1 韩国 95

3.3.2 新加坡 99

3.3.3 俄罗斯 100

3.3.4 印度 101

3.3.5 巴西 104

3.4 “走出去”企业所得税征管与服务国际经验启示 106

3.4.1 明确的税收优惠激励政策 106

3.4.2 完善的税收征管措施 108

3.4.3 健全的纳税服务体系 113

4．完善“走出去”企业所得税征管服务体系的意见建议 118

4.1 完善“走出去”企业所得税管理服务体系的目标与指导思想 118

4.1.1 总体目标 118

4.1.2 指导思想 119

4.2 进一步完善境外所得相关税收法律制度 121

4.2.1 改革境外所得税收抵免制度 121

4.2.2 简化境外投资所得确认方法 123

4.2.3 设立海外投资损失准备金 124

4.2.4 豁免正常生产经营所得 124

4.2.5 适当调整税收优惠政策 124

4.2.6 改进税收协定谈签执行 125

4.3 进一步完善境外所得税收征管制度 126

4.3.1 优化征管机制 126

4.3.2 建立完善的企业对外投资信息收集管理体系 129

4.3.3 加大反避税力度 131

4.3.4 加强国际合作 132

4.3.5 统一“走出去”企业所得税管理部门 133

4.3.6 加快专业化人才培育 133

4.4 进一步优化“走出去”企业所得税纳税服务体系 134

4.4.1 创新“走出去”企业所得税纳税服务机制 134

4.4.2 加强税收政策宣传培训与辅导 135

4.4.3 尝试提供个性化税收服务 135

4.4.4 探索驻外税务机构形式，强化境外税收服务 136

4.4.5 鼓励中介机构开展跨国纳税服务 136

中国居民企业对外投资与劳务税收研究报告——企业所得税征管与服务体系研究分报告 138

北京市“走出去”企业所得税征管与服务调研报告 138

一、北京市“走出去”企业现状 138

二、北京市“走出去”企业与全国“走出去”企业情况对比 141

三、北京市“走出去”企业税收服务需求分析 145

四、北京市“走出去”企业税收服务现状及面临的问题 146

五、进一步做好“走出去”企业税收服务的工作建议 154

上海市“走出去”企业所得税征管与服务调研报告 158

一、上海市“走出去”企业所得税征管与服务状况 158

二、上海市“走出去”企业所得税征管与服务主要特点 161

三、上海市“走出去”企业所得税征管与服务主要成效 165

四、上海市“走出去”企业所得税征管与服务主要问题 166

五、完善上海市“走出去”企业所得税征管与服务对策建议 177

江苏省“走出去”企业所得税征管与服务调研报告 198

一、我国境外经贸合作区发展现状 198

二、税收支持与服务境外经贸合作区建设情况 205

三、促进境外经贸合作区发展的税收对策 209

四、积极进言献策，争取完善相关配套措施 215

大连市“走出去”企业所得税征管与服务调研报告 217

一、大连市企业境外投资的基本状况及特点 217

二、大连市境外投资企业税收管理的具体做法 220

三、从大连情况看我国现行境外投资所得税制度的不足 222

四、完善我国境外投资所得税政策及管理与服务的建议 226

厦门市“走出去”企业所得税征管与服务调研报告 231

一、海峡两岸税收协调实践回顾与评析 231

二、海峡两岸税收协调的方法 233

参考文献 238