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1 导论 1

1.1 论文研究对象 1

1.2 选题的理论意义和实践意义 1

1.2.1 理论意义 1

1.2.2 实践意义 2

1.3 国内外的研究现状 2

1.3.1 国内外对于税收汲取能力风险的研究 3

1.3.2 国内外对于税收收入使用风险的研究 6

1.3.3 国内外关于税收风险评价体系的研究 9

1.4 研究思路、研究方法与篇章结构 11

1.4.1 研究思路 11

1.4.2 研究方法 11

1.4.3 篇章结构 12

1.5 创新与不足 13

1.5.1 创新之处 13

1.5.2 不足之处 14

2 税收风险概述 15

2.1 风险与不确定性 15

2.1.1 关于不确定性 15

2.1.2 关于风险 16

2.2 税收风险的涵义、特征与表现 17

2.2.1 税收风险的涵义 17

2.2.2 税收风险的特征 20

2.2.3 税收风险的主要表现 20

3 税收风险的成因 28

3.1 税收流失是税收风险的直接原因和主要内容 28

3.1.1 税收流失的理论模型 28

3.1.2 对阿林汉姆和桑德莫的A-S模型的评述 31

3.1.3 税收流失的理论模型的拓展 32

3.1.4 我国税收流失影响因素的现实分析 37

3.1.5 税收流失会影响财政收入分配机制，加剧税收风险程度 40

3.2 税务征管因素对税收风险的影响 42

3.2.1 征税人的行为目标 42

3.2.2 征税人违规行为的模型 45

3.2.3 征税人违规行为模型的拓展 47

3.3 税款的低效率使用也会导致税收风险程度提高 49

3.4 制度因素对税收风险的影响 51

4 税收风险评价体系 54

4.1 税收运行状况的三个区域 54

4.2 税收风险评价体系的选择与设计 55

4.2.1 建立税收风险评价体系的原则 55

4.2.2 税收风险评价体系指标的选择 55

4.2.3 税收风险评价体系指标的参考范围的确定 62

5 我国税收风险程度评析 66

5.1 综合指标的评析 66

5.1.1 地下经济规模指标 66

5.1.2 税收流失规模指标 71

5.1.3 宏观税负指标 77

5.2 分类指标的评析 82

5.2.1 集中性指标的分析 82

5.2.2 分散性指标的分析 84

5.2.3 税基侵蚀指标的分析 86

5.2.4 征收时滞指标的分析 86

5.2.5 从量性指标的分析 87

5.2.6 客观性指标的分析 88

5.2.7 执行性指标的分析 88

5.2.8 征收成本指标的分析 89

5.2.9 遵从成本指标的分析 91

5.2.10 公共部门的效率机制指标的分析 92

5.2.11 税收收入使用效率指标的分析 96

5.3 本章结论 105

6 税收风险的防范与控制 108

6.1 加快新一轮税制改革步伐，优化税制 108

6.1.1 税制优化的目标 108

6.1.2 税制优化的内容 109

6.2 优化税收征管，建立税收风险管理体系 112

6.2.1 完善税收法律体系，为实施规范的税收征管创造条件 112

6.2.2 强化为纳税人服务的思想，规范税收执法 112

6.2.3 提高风险意识，建立税收风险管理体系 113

6.2.4 建立严管重罚的税收处罚机制 116

6.3 优化税收环境，创造良好的税收经济氛围 117

6.4 提高税款使用效率，树立“税收有偿”观念 118

附录 我国2001～2006年制度外收入推算 121

参考文献 124