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税收风险防范理论 3

1 “放管服”改革背景下税收风险防范 3

1.1 税收风险管理概述 3

1.1.1 税收风险管理概念 3

1.1.2 税收风险管理有关理论 3

1.1.3 税收风险形成的主要因素 4

1.1.4 税收风险管理流程 6

1.1.5 构建税收风险管理体系 7

1.2 “放”对“管”的影响 8

1.2.1 简政放权后税源变化的主要特点 8

1.2.2 简政放权后税收征管存在的主要风险 10

1.2.3 简政放权后税收征管存在的问题 12

1.3 “放管服”改革背景下税收风险防范策略 15

1.3.1 转变观念，健全税收风险管理机制 15

1.3.2 梳理税收征管流程，完善日常税源管理制度 18

1.3.3 完善税收法律法规和管理制度 20

税收业务风险防范指引 25

2 征收管理业务 25

2.1 个体户停业报告 25

2.2 非正常户管理 25

2.3 注销税务登记（含一照一码清税申报） 27

2.4 普通发票代开 29

2.5 发票验旧 31

2.6 发票缴销 33

2.7 普通发票领购资格确认及用量调整 34

2.8 申请使用经营地发票 36

3 所得税管理业务 38

3.1 高新技术企业所得税税率减按15％ 38

3.2 软件企业企业所得税定期减免 40

3.3 动漫企业企业所得税定期减免 42

3.4 小型微利企业企业所得税减征 43

3.5 非营利组织收入企业所得税免征 44

3.6 安置残疾人员工资加计扣除 46

3.7 公共基础设施项目投资经营所得企业所得税定期减免 47

3.8 环境保护、节能节水项目企业所得税定期减免 48

3.9 经营性文化事业单位转制企业所得税免征 50

3.10 综合利用资源产品收入减计 50

3.11 金融保险等机构涉农利息、保费收入减计 52

3.12 从事农、林、牧、渔业项目企业所得额减免 54

3.13 资产损失税前扣除 57

3.14 技术转让所得企业所得税减免 60

3.15 节 能服务公司合同能源管理项目所得税定期减免 62

3.16 研发费用加计扣除 63

4 进出口税收管理业务 67

4.1 出口退（免）税备案 67

4.2 出口退（免）税备案表内容变更 67

4.3 撤回出口退（免）税备案 68

4.4 出口企业分类管理 69

4.5 出口货物税收函调发函 70

4.6 出口货物税收函调回函 70

4.7 出口退（免）税审核审批 71

5 货物和劳务税管理业务 73

5.1 增值税减免税备案 73

5.2 资源综合利用企业资格备案 74

5.3 增值税一般纳税人资格登记 75

5.4 增值税专用发票最高开票限额及用票量核定及调整 76

5.5 增值税普通发票票种核定 78

5.6 增值税发票发放 78

5.7 增值税失控发票管理 79

5.8 增值税纳税申报 80

5.9 取消公共汽电车辆免征车辆购置税审核 81

5.10 取消设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税审核 82

5.11 取消葡萄酒消费税退税审批 83

5.12 取消销货退回消费税退税审批 84

5.13 取消出口应税消费品免税后退关或国外退货补缴消费税审批 84

5.14 取消消费税税款抵扣审核 85

5.15 取消成品油消费税征税范围认定审批 86

5.16 取消乙烯、芳烃生产企业退税资格认定审批 86

5.17 下放白酒消费税最低计税价格核定权限 87

6 国际税收管理业务 88

6.1 境外注册中资控股企业判定居民企业审批 88

6.2 服务贸易等项目对外支付开具税务证明 89

6.3 非居民企业股权转让特殊性税务处理备案 90

6.4 非居民企业适用行业及利润率审核 91

6.5 境外注册中资控股居民企业主管税务机关变更备案 92

6.6 非居民享受税收协定（含与港澳台协议）待遇备案 92

税收风险防范实践 97

7 营改增行业 97

7.1 建筑业 97

7.1.1 行业概述 97

7.1.2 主要税收风险点 98

7.1.3 风险监控分析指标 103

7.1.4 日常风险防范措施 107

7.2 房地产业 110

7.2.1 行业概述 110

7.2.2 主要税收风险点 111

7.2.3 风险监控分析指标 117

7.2.4 日常风险防范措施 120

7.3 金融业 122

7.3.1 货币银行服务业 122

7.3.2 保险业 133

7.3.3 证券业 144

7.4 生活服务业 150

7.4.1 餐饮业 150

7.4.2 住宿业 156

7.4.3 旅游管理服务业 161

7.4.4 娱乐业 165

8 其他行业 170

8.1 水泥制造业 170

8.1.1 行业概述 170

8.1.2 行业税收风险识别 173

8.1.3 税收风险应对 178

8.1.4 行业风险防范 190

8.1.5 某水泥有限责任公司纳税评估案例 194

8.2 电力供应业 204

8.2.1 行业概述 204

8.2.2 行业税收风险识别 205

8.2.3 税收风险应对 210

8.2.4 行业风险防范 212

8.2.5 电力供应行业某公司纳税评估案例 213

8.3 烟煤和无烟煤开采业 219

8.3.1 行业概述 219

8.3.2 行业税收风险识别 221

8.3.3 税收风险应对 226

8.3.4 行业风险防范 230

8.3.5 某煤矿评估案例 231

8.4 商品混凝土制造业 240

8.4.1 行业概述 240

8.4.2 行业税收风险识别 243

8.4.3 税收风险应对 248

8.4.4 行业风险防范 251

8.4.5 商品混凝土制造行业税收风险管理案例 252

8.5 钢压延加工业 258

8.5.1 行业概述 258

8.5.2 行业税收风险识别 260

8.5.3 税收风险应对 263

8.5.4 行业风险防范 266

8.5.5 某金属制品有限公司纳税评估案例 267

8.6 锑冶炼业 274

8.6.1 行业概述 274

8.6.2 行业税收风险识别 276

8.6.3 税收风险应对 281

8.6.4 行业风险防范 285

8.6.5 锑冶炼行业纳税评估案例 286

8.7 钢结构制造业 296

8.7.1 行业概述 296

8.7.2 行业税收风险识别 297

8.7.3 税收风险应对 301

8.7.4 行业风险防范 303

8.7.5 某钢结构有限公司纳税评估案例 304

8.8 水力发电业 311

8.8.1 行业概述 311

8.8.2 行业税收风险识别 312

8.8.3 税收风险应对 317

8.8.4 行业风险防范 320

8.8.5 某水电开发有限责任公司纳税评估案例 321

8.9 汽车零售业 328

8.9.1 行业概述 328

8.9.2 行业税收风险识别 330

8.9.3 税收风险应对 335

8.9.4 行业风险防范 338

8.9.5 某汽车销售服务公司纳税评估案例 340

9 增值税发票虚开虚抵风险防范 348

9.1 增值税发票虚开虚抵风险概述 348

9.1.1 增值税发票虚开虚抵概念 348

9.1.2 增值税发票虚开虚抵税务处理与法律责任 348

9.1.3 增值税发票虚开虚抵的成因及类型 351

9.2 增值税发票虚开虚抵风险防范 353

9.2.1 如何识别增值税发票虚开虚抵风险 353

9.2.2 如何应对增值税发票虚开虚抵风险 357

9.2.3 如何防控增值税发票虚开虚抵风险 360

9.3 部分行业增值税发票虚开虚抵风险防范要点及典型案例 363

9.3.1 通用设备制造业 363

9.3.2 农副食品加工业 368

9.3.3 纺织业 371

9.3.4 纺织服装服饰业 375

9.3.5 医药制造业 378

9.3.6 木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业 382

9.3.7 家具制造业 386

9.3.8 批发零售业 390

9.3.9 黄金交易发票虚开虚抵 393

附录 湖南省国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的规定（试行） 399