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所得税会计（课题主持人：许善达） 3

前言 3

第一部分　所得税会计理论及国际比较 5

一、所得税会计概述 5

（一）所得税会计的由来及其产生的必要性 5

（二）会计制度与税法的差异和协调 8

（三）所得税会计的概念 14

（四）所得税会计的目标 16

（五）所得税会计应遵循的原则 17

（六）所得税会计的基本内容 20

二、所得税会计的国际比较 26

（一）IAS 12——以准则修订变动为重 26

（二）各国所得税会计准则概览 29

（三）所得税会计准则的基本内容——以IAS 12为例 33

（四）相同与差异——会计准则的比较 39

三、所得税会计的历史演变和发展趋势 45

（一）我国所得税会计的历史演变 45

（二）对我国上市公司所得税会计处理方法选用情况的调查分析 47

（三）会计理念的转变——从收入费用观到资产负债观 54

（四）所得税会计发展趋势展望 58

第二部分　我国税前会计利润与应税所得差异分析 62

一、差异分类 62

（一）按收益表债务法的分类分析 62

（二）按资产负债表债务法的分类 65

二、收入差异的分析 66

（一）收入分类和范围的差别 66

（二）收入确认原则和时间的差别 67

三、资产和负债初始确认差异的分析——一般非货币性交易 69

（一）一般非货币性交易的涵义 69

（二）非货币性交易的主要差异 70

（三）差异原因 73

（四）借鉴美国和国际会计准则，尽快研究修改非货币性交易准则 73

四、资产和负债的初始确认——企业改组业务的差异 78

（一）企业改组的主要差异 78

（二）企业合并中的暂时性差异 81

（三）企业整体资产转让中的暂时性差异 89

（四）企业整体资产置换中的暂时性差异 94

（五）企业分立中的暂时性差异 98

五、投资处理的差异 103

（一）消除重复课税是投资所得税政策的基点 103

（二）主要差异 106

（三）投资差异的处理建议 109

六、资产跌价或减值准备处理的差异 111

（一）差异概述 111

（二）差异的主要原因 111

（三）协调建议 112

七、资产价值转移和重要费用扣除的差异 113

（一）资产价值转移的主要差异 113

（二）主要费用扣除的差异 116

第三部分　政策性建议 117

一、实务界人士的基本态度——基于问卷调查的一项分析 117

二、税法与会计制度协调的修改和调整建议 136

附：企业会计制度与所得税法规差异及政策建议表 137

三、纳税调整方法简化建议 146

四、对制定我国所得税会计准则与制度的政策性建议 147

附录：问卷调查 152

参考文献 156

■所得税会计（课题主持人：盖地） 163

第一章　会计与所得税的关系 163

第一节 会计与所得税：漫长而曲折的“关系史” 163

第二节 会计与所得税：相互影响、相互促进 164

第三节 会计与所得税：目的差异、原则差异 170

第四节 会计与所得税：适当、适度分离 172

第五节 会计与所得税：互相借助、良性互动 175

第二章 所得税会计准则的国际比较 178

第一节 所得税会计准则基本问题概述 178

第二节 所得税负债和资产的确认 182

第三节 所得税负债和资产的计量 189

第四节 所得税项目在财务报告中的列报与披露 193

第五节 借鉴与启示 203

第三章 所得税会计准则问卷调查分析 205

第一节 所得税会计的影响因素 205

第二节 所得税会计准则的适用范围 206

第三节 所得税会计准则的导向 207

第四节 所得税会计方法 208

第五节 所得税会计报表 223

第六节 所得税会计例外处理事项 226

第七节 结论与启示 229

第四章 上市公司所得税会计政策的选择与变更 232

第一节 上市公司所得税实际税率（税负）分析 232

第二节 上市公司所得税会计政策的选择与变更 237

第三节 结论与启示 244

第五章 如何构建我国的企业所得税会计准则 247

第一节 关于构建我国“企业会计准则——所得税”的研究结论 247

第二节 企业会计准则——所得税（建议稿） 259

第六章 需要说明及尚待进一步研究的问题 264

第一节 本课题研究的思路和特色 264

第二节 本课题研究的局限性及需要进一步研究的问题 265

参考文献 266