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内容摘要 1

导论 1

第一节 问题的提出 1

第二节 国内外研究现状及评述 5

第三节 研究目的 12

第四节 研究方法 15

一、历史分析的方法 15

二、比较研究的方法 15

三、跨学科研究的方法 15

四、实证分析的方法 16

第五节 研究思路和本书逻辑结构 16

第一章 所得税的正当性与合法性 20

第一节 所得税正当性与合法性的历史考察 21

一、所得税历史的新解释：围绕正当性和合法性而展开的发展史 21

（一）普通法系所得税法律制度的起源与发展 23

（二）大陆法系所得税法律制度的发展 29

（三）所得税产生发展中正当性和合法性的初步分析 33

二、所得税在我国的特殊发展：法律移植与基础研究缺失的历史 36

三、所得税在我国税收收入中地位的定量分析 39

四、所得税法在我国税收法律体系中的地位 44

第二节 所得税正当性和合法性的理论论证 47

一、对所得征税的理论基础阐释：对所得税正当性的初步回答 48

（一）财产权在先约束——所得税的前提条件 49

（二）财产权的公法保护——对价理论对所得税的诠释 50

（三）财产权的社会责任——权利义务观对所得税的诠释 55

二、对所得征税权的宪法赋予与我国的反思 57

（一）确立所得税合法地位的两种模式 58

（二）对我国所得税合法性问题的考量 61

第三节 所得税正当性隐喻的利益平衡 64

一、所得税正当性中隐喻的利益平衡 65

二、所得税利益平衡中的纳税人权益保护 69

（一）纳税人的普适性权益 69

（二）税法中所得税纳税人的特殊权益 75

第四节 本章小结 80

第二章 征税客体的核心问题——所得的定义与结构 82

第一节 所得概念的界定 83

一、所得概念的界定与解读 84

（一）欧美国家对所得的界定 85

（二）日本对所得概念的研究 87

二、利益衡平视角下所得概念的评判 88

三、所得概念的厘清：所得在法律制度中的技术表达 92

（一）所得的词源 92

（二）所得在法律制度中不同逻辑层次上的表达 93

第二节 所得的结构 97

一、结构之一：分类所得税模式及其数学表达 98

二、结构之二：综合所得税模式及其数学表达 99

三、结构之三：混合所得税模式 102

四、所得结构之比较与征纳方式的选择 104

第三节 所得的构成要素 108

一、所得分类元素的理论探讨及其意义 108

二、所得的立法分类以及质和量的规定 111

（一）劳动报酬所得 111

（二）经营性所得 114

（三）资本性所得 115

三、税前费用扣除方式的比较与纳税人权益保障 117

第四节 本章小结 121

第三章 征税客体的内容探究——所得的私法基础与税法修正 122

第一节 所得在税法与私法中的同构 123

一、税收法律关系的“债务关系学说” 123

二、所得税法与私法的相互关系 126

（一）民法附属法的地位 126

（二）从附属走向独立 127

第二节 所得的私法基础 131

一、所得概念的独立性及其内容与私法的牵连性 131

二、所得的私法调整 134

三、所得与会计核算和税前费用 139

第三节 所得的税法修正 146

一、所得的税法修正的表现形式 146

二、社会公平与所得的税法修正 151

三、纳税人权益保障与所得的税法修正 157

第四节 本章小结 169

第四章 征税客体理论在我国制度建构中的困境 171

第一节 征税客体理论与我国客体制度背离的现象描述 172

一、我国法律对所得的规制现状与国际比较 172

（一）我国法律规制与其他国家的相似性 172

（二）我国法律规制的个性化 175

二、不同层次法律法规对所得规制的矛盾 179

三、纳税人行为的逆向选择 184

第二节 征税客体理论与我国现实背离的实证分析 189

一、税负水平的衡量标准：税率与税收负担率之比较 189

二、我国所得税中税收负担率的实证分析 192

第三节 征税客体理论与我国现实背离的症结 198

一、纳税人权益保护与税收效率的冲突 198

二、税法的独立性与私法的牵连性理念的缺失 202

三、所得税立法的民主性之不足 205

四、所得税征税客体制度的局限 208

（一）征税范围之局限性 208

（二）费用扣除制度之不合理性 214

第四节 本章小结 216

第五章 我国所得税征税客体制度的重构 217

第一节 重构我国征税客体制度的理论基础 217

一、兼顾税收公平与税收效率——公平优先兼顾效率 218

二、平衡国家利益与纳税人利益——以加强纳税人权益保护为路径 226

三、优化所得税征税客体制度——协调税法的强制性与纳税人自由 231

第二节 征税客体制度的重构 234

一、放弃分类所得税模式采用混合所得税模式 234

二、税目的整合与拓展 239

（一）税目的整合与分立 240

（二）税目的拓展 242

三、税前费用扣除制度的设计 246

（一）建立多元化的税前费用扣除制度 246

（二）统一扣除的弹性化与量能课税原则的吸收 251

（三）列举扣除中限制条件的设计与反避税 253

（四）生计扣除制度的建立 255

第三节 本章小结 257

主要参考文献 258

一、中文著作类 258

二、国外译著 260

三、中文论文类 262

四、外文著作和论文 267

后记 269

致谢 273