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导论 1

0.1 研究的背景和意义 1

研究的背景 1

研究的意义 6

0.2前人的研究 8

合并纳税制度的来源及相关研究情况 9

平均公司实际税率相关研究 18

0.3 本书的逻辑思路和研究框架 24

本书的逻辑思路 24

本书的研究框架 25

0.4本书的研究方法、创新和不足 27

本书的研究方法 27

本书的创新和不足 28

合并纳税制度有关理论分析 31

1.1 合并纳税制度概念及分类 31

1.2各国的发展趋势分析 33

产生阶段 34

发展阶段 35

兴盛阶段 36

1.3合并纳税有关理论分析 37

税收学理论分析 38

有关经济学理论分析 39

有关法学理论分析 41

有关会计理论分析 42

1.4关于合并纳税制度的评价 44

合并纳税制度的目的 44

关于合并纳税制度的缺陷 46

合并纳税制度的国际比较之一：所得统算型合并纳税制度 48

2.1美国的合并纳税制度 48

沿革 48

美国合并纳税制度的基本规定 49

合并应纳税所得的计算 50

亏损的处理 52

纳税义务的承担 53

2.2法国的合并纳税制度 53

沿革 53

法国合并纳税制度的基本规定 54

合并应纳税所得的计算 55

亏损的处理 57

纳税义务的承担 58

2.3 日本的合并纳税制度 59

沿革 59

日本合并纳税制度的基本规定 60

合并应纳税所得的计算 61

亏损的处理 63

纳税义务的承担 64

2.4澳大利亚的合并纳税制度 64

沿革 64

澳大利亚合并纳税制度基本规定 65

合并应纳税所得的计算 67

亏损处理问题 68

纳税义务的承担 68

2.5 各国损益统算型合并纳税制度的比较 68

合并纳税制度的国际比较之二：损益列支型合并纳税制度 71

3.1英国的“团体亏损弥补制度” 71

沿革 71

英国合并纳税制度的基本规定 72

团体弥补免税制度 74

加入或退出团体弥补免税制度关联企业集团时的处理 75

3.2德国的“机构制度” 75

沿革 75

机构制度的基本规定 76

合并所得的计算 78

亏损的处理 79

3.3瑞典的“捐资制度” 80

沿革 80

瑞典合并纳税制度的基本规定 80

应纳税所得的计算 81

亏损以及内部交易的处理 82

纳税义务的承担 83

3.4各国损益列支合并纳税制度的比较 84

中国企业集团的税收负担分析之一：用利润总额来分析公司实际税率 86

4.1 关于公司实际税率理论分析以及研究设计 86

公司实际税率的概念 86

平均ETRs的计量方法 87

关于平均ETRs的评价 94

研究设计 98

4.2总体企业集团的平均ETRs分析 102

样本选择及计量方法 102

总体分析 103

分行业分析 106

分地区分析 113

4.3国家重点企业集团ETRs分析 123

样本选择 123

国家重点企业集团平均ETRs总体分析 124

分行业平均ETRs分析 126

分地区平均ETRs分析 132

4.4国家试点企业集团ETRs分析 141

样本选择 141

国家试点企业集团ETRs总体分析 142

分行业ETRs的统计分析 144

分地区平均ETRs的统计分析 149

中国企业集团的税收负担分析之二：用现金流量（销售总利润）来分析实际公司税率 156

5.1整体企业集团的ETRs分析 156

样本选择及计量方法 156

总体分析 157

分行业分析 159

分地区分析 165

5.2国家重点企业集团ETRs分析 172

样本选择 172

国家重点企业集团平均ETRs总体分析 173

分行业平均ETRs分析 175

分地区平均ETRs分析 181

5.3国家试点企业集团ETRs分析 188

样本选择 188

国家试点企业集团ETRs总体分析 189

分行业ETRs的统计分析 191

分地区平均ETRs的统计分析 196

5.4平均ETRs分析结果总结比较 202

利用利润总额（税前利润）分析的结果总结比较 202

利用销售总利润（现金流量）分析的结果总结比较 206

关于中国企业集团税收负担不公平原因的实证分析 211

6.1已有的相关研究 211

关于企业的各种因素与实际所得税率之间的关系研究 211

政治成本假设有关研究 214

税收优惠假设有关研究 215

税收补贴有关研究 216

6.2样本选择以及研究设计 217

样本选择及分类 217

研究设计 219

6.3 实证分析 222

整体企业集团的回归分析 222

国家重点企业集团的回归分析 230

国家试点企业集团的回归分析 236

各类企业集团回归分析结果总结 241

中国企业集团合并纳税的问题及改善方案 243

7.1中国合并纳税的有关规定分析 243

合并对象 243

合并申报选择与否 245

继续适用与否 245

纳税年度及与会计核算的关系 246

合并范围 247

亏损的递延与弥补 247

内部交易的处理 249

中国合并纳税规定与其他国家合并纳税制度比较 250

7.2现行中国合并纳税制度存在问题分析 253

不利于体现税收公平 253

不利于保持税收中性 254

不利于控制内部交易 256

不利于提高企业集团的国际竞争力 257

征收管理上的问题较多 257

有关企业所得税收入归属问题 259

7.3为完善中国合并纳税的具体设计 261

完善中国合并纳税制度的前提条件 261

合并范围 263

合并纳税的适用及事后管理 265

亏损的处理 267

内部交易的处理 269

内包损失（内在损失）的处理 271

应纳税所得和应纳税额的计算 272

在转型合并纳税制度时应考虑的重点问题 272

7.4结论 275

中国合并纳税规定存在的问题 275

中国企业集团税收负担的现状与问题 277

政策建议 280

参考文献 284

后记 297