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内部会计控制规范——担保（试行） 1

内部会计控制规范——对外投资（试行） 6

第一章　担保内部控制 13

第一节　担保内部控制概述 13

一、担保的定义与分类 13

二、担保业务的流程与特点 15

三、担保业务失控状况及其原因 18

四、担保业务内部会计控制的目标与关键控制点 20

五、担保业务的主要凭证与文件 21

第二节 岗位分工与授权批准 28

一、不相容职责的相互分离 28

二、担保业务的授权批准 31

三、担保业务的责任追究 36

第三节 担保评估与审批的控制 39

一、担保项目的受理 39

二、担保项目的审查和评估 51

三、担保项目的审批 70

第四节　担保执行控制 71

一、担保合同订立的控制 71

二、对担保项目和被担保企业的监测与报告 75

三、担保责任的解除与代偿和追偿 78

四、担保业务的会计核算与披露 80

第五节　监督检查 108

一、监督与检查的内容 109

二、担保内部会计控制的评价及其改进 111

第二章　对外投资内部控制 118

第一节 对外投资内部控制概述 118

一、对外投资的定义与分类 118

二、对外投资业务的流程与特点 120

三、对外投资的失控状况及其原因 124

四、对外投资内部会计控制的目标和关键控制点 125

五、对外投资业务的主要凭证与文件 128

第二节 岗位分工与授权批准 131

一、不相容职责的相互分离 131

二、对外投资业务中的授权批准 136

三、对外投资业务中的责任追究 140

第三节 对外投资可行性研究、评估与决策控制 144

一、提交对外投资建议书 145

二、进行可行性研究与联合论证 146

三、对可行性研究报告进行评估 152

四、对对外投资决策的控制 154

第四节 对外投资执行控制 162

一、对外投资实施方案的控制 163

二、资产投出的控制 166

三、对外投资的跟踪管理与监测 169

四、对外投资收益的控制 172

五、对外投资权益证书的保管 175

六、对外投资的会计核算与披露 178

第五节 对外投资处置的会计控制 183

一、对外投资处置程序的控制 183

二、对外投资收回的控制与会计处理 186

三、对外投资转让的控制与会计处理 189

四、对外投资核销的控制与会计处理 194

第六节　监督检查 197

一、监督与检查的内容 197

二、对外投资内部会计控制的评价及其改进 198

附录 208

中华人民共和国会计法 208

内部会计控制规范——基本规范（试行） 221

内部会计控制规范——货币资金（试行） 228

内部会计控制规范——采购与付款（试行） 234

内部会计控制规范——销售与收款（试行） 240

内部会计控制规范——工程项目（试行） 247