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导言 1

第1章　企业并购概述 10

1.1　企业并购的基本问题 10

1.1.1 定义 13

1.1.2　企业并购类型 15

1.1.3 企业并购支付方式 16

1.2　企业并购的支付成本 18

1.3　企业并购的融资问题 19

1.4　企业并购、产业演进与制度变迁 22

1.4.1　1897～1904年：第一次并购浪潮 24

1.4.2　1916～1929年：第二次并购浪潮 27

1.4.3　1965～1969年：第三次并购浪潮 28

1.4.4　1981～1989年：第四次并购浪潮 31

1.4.5　第五次并购浪潮 35

1.5　小结 36

第2章　企业并购的税收因素分析 42

2.1　企业并购税收问题的理论分析基础 43

2.1.1 税收负担 43

2.1.2　破产成本与平衡理论 52

2.1.3 资本弱化 53

2.1.4　税收管辖权对企业并购的影响 55

2.2　企业并购税收问题的财务分析模型 56

2.2.1　个人税收与资本成本 58

2.2.2　公司的融资策略选择 60

2.3　企业并购的税收特性分析 67

2.3.1 股东层次的税收问题 68

2.3.2　公司层次的税收问题 70

2.4　税收对企业并购交易方式的影响 77

2.5 小结 86

第3章　企业并购税收政策的经济分析 87

3.1 以史为鉴 88

3.2　企业并购的经济学含义 90

3.2.1 资本集中 90

3.2.2　资源配置效率 94

3.3　税收博弈 99

3.4　投资方式的根本变化 103

3.5　现实的抉择：高税抑或低税？ 109

3.5.1　资本利得税率与收入 111

3.5.2　收入最大化税率与理想税率 115

3.5.3　所得税与调整后总所得（AGI） 116

3.5.4　资本利得与高所得纳税人 121

3.5.5　通货膨胀对实际资本利得税率的影响 125

3.5.6　结论与建议 127

3.6　债务融资并购会减少税收吗？ 129

3.7 美国税制改革对并购活动的影响 131

3.8　案例分析：解读美国的资本利得税政策 139

3.8.1 历史演变简述 140

3.8.2　资本利得税制演变的原因 141

3.9　小结 148

第4章　企业并购税收制度比较研究 150

4.1　企业并购的基本税收问题 151

4.2　免税重组并购政策的历史演进 155

4.2.1 重组并购税收政策的发展历程 155

4.2.2　免税重组并购传统观点的评述 157

4.2.3　选择性的解释：折中的实现原则 161

4.2.4　关于所得实现原则的现代思考 169

4.3　企业并购的税收问题处理原则 171

4.4　企业并购税收制度的主要方面 174

4.4.1 对企业并购免税已经发展成为一种趋势 174

4.4.2　企业并购交易的免税标准 175

4.4.3　企业并购的具体税收问题处理 178

4.5 主要市场经济国家企业并购税收制度 180

4.5.1 美国 180

4.5.2　欧共体 191

4.5.3　加拿大 214

4.5.4 澳大利亚 218

4.5.5 日本 221

4.6　小结 227

第5章　我国企业并购的税收问题 230

5.1　我国企业并购的发展状况 230

5.2　我国企业并购中的税收策略 241

5.3 资本市场的改革与并购策略选择 246

5.4　我国企业并购的税收政策 252

5.4.1　我国企业并购税收政策概述 253

5.4.2　应税交易 257

5.4.3　免税交易 259

5.4.4　企业整体资产转让 261

5.4.5　企业整体资产置换 263

5.5　我国企业并购税收制度的完善 265

5.5.1　我国企业并购税收政策决定因素 265

5.5.2　完善我国的企业并购税收制度的若干具体问题 278

5.6　小结 288

主要参考文献 289

后记 294