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第一章 导论 1

第一节 背景 1

第二节 本书目的 4

第三节 本书结构 4

第二章 税收协定对发展中国家的重要性 7

第一节 引言 7

第二节 消除国际双重课税 9

一、法律性和经济性双重课税 9

二、消除国际双重课税的方法 10

第三节 课税权的分配：来源地课税权与居民课税权 15

一、概述 15

二、课税权分配的基本原则 16

三、发展中国家的问题 27

第四节 防范逃税和避税 34

一、防范逃税和避税的目标 34

二、特别反滥用条款 35

三、国际税收征管合作 38

四、转让定价规则 45

第五节 对投资的影响：促进外国直接投资 52

一、促进投资和商业 52

二、税收协定、外国直接投资和发展的关系 59

第六节 小结 62

第三章 联合国协定范本：为发展中国家设计的范本 65

第一节 引言 65

第二节 何为一般意义上的税收协定范本及联合国税收协定范本 66

一、先驱：国际联盟的工作 66

二、经合组织协定范本及其替代方案 69

三、联合国协定范本的起草 71

四、联合国协定范本的基本特征及其演变 76

第三节 联合国协定范本条款的具体规定 78

一、联合国税收协定的标题和范围 78

（一）协定的标题 78

（二）人的范围 79

（三）税种的范围 80

二、营业利润和其他独立活动 81

（一）营业利润 81

（二）常设机构 84

（三）独立个人劳务 90

（四）海运、内河运输和空运 93

（五）关联企业与转让定价 94

三、投资所得、特许权使用费和资本利得 96

（一）不动产 96

（二）股息、利息和特许权使用费（消极所得） 97

1.引言 97

2.共同条款 98

3.股息所得 99

4.利息所得 100

5.特许权使用费 100

（三）资本利得 102

四、雇佣与其他非独立活动 103

（一）非独立个人服务和退休金 103

（二）政府服务 105

（三）学生 106

（四）外交人员 106

五、其他积极所得 107

（一）董事费 107

（二）艺术家与运动员 107

六、其他课税权分配规则 108

（一）其他所得 108

（二）对资本课税 109

七、消除双重课税的方法 109

八、非歧视待遇 113

九、相互协商、信息交换和税款征收互助 115

（一）相互协商程序 115

（二）信息交换 116

（三）税款征收互助 118

第四节 联合国范本的“使用国” 119

一、引言 119

二、现今税收政策讨论中的“发展中国家”概念 119

三、发展中国家分类的指标 121

四、不同的思考 123

五、对联合国范本与经合组织范本差异的总结 125

第四章 实证分析：盘点东非最不发达国家税收协定条款 127

第一节 研究的样本 127

一、样本国家 127

二、共同的历史 129

三、区域一体化 130

第二节 样本国家的税收协定网络 132

一、所分析的税收协定列表 132

二、按时间和地区维度分解的税收协定 136

三、从贸易和捐赠国（地区）角度看协定缔约伙伴国 138

四、区域性多边税收协定和税收协定范本 143

（一）东非共同体所得税协定 143

（二）南部非洲发展共同体税收协定范本 145

（三）东南非共同市场避免双重课税协定 146

第三节 协定条款的具体差异 148

一、介绍性评述 148

二、协定的标题和范围 149

（一）协定的标题 149

（二）人的范围 150

（三）税种的范围 157

三、营业利润及其他独立活动 162

（一）营业利润 162

（二）常设机构 169

（三）独立个人劳务 183

（四）国际运输 185

（五）关联企业与转让定价 191

四、投资所得、特许权使用费及资本利得 193

（一）不动产 193

（二）股息、利息和特许权使用费 197

1.消极所得条款的共同特征 197

2.股息所得 218

3.利息所得 221

4.特许权使用费 225

（三）技术和管理费 228

（四）资本利得 230

五、受雇和其他非独立劳务 236

（一）非独立个人劳务（受雇所得） 236

（二）退休金和社会保障支付 240

（三）（因提供）政府服务（而获得报酬和退休金） 246

（四）学生与企业学徒 250

（五）访问教授、教师和研究人员 252

（六）外交人员 254

六、其他积极所得 256

（一）董事费和高级管理人员的报酬 256

（二）艺术家和运动员 258

七、其他课税权分配规则 261

（一）其他所得 261

（二）资本税 264

八、避免双重课税的方法 265

（一）抵免法与免税法 265

（二）税收饶让与匹配抵免 267

（三）避免经济性双重课税 269

（四）其他差异 271

九、非歧视 272

（一）规则的适用范围（最后一款） 272

（二）对国民和无国籍人员的非歧视 273

（三）对常设机构的非歧视 276

（四）2001年版联合国范本第24（4）条[1980年版联合国范本第24（5）条] 278

（五）对外资企业的非歧视性和其他差异 279

十、相互协商程序、信息交换和税款征收互助 281

（一）相互协商程序 281

（二）信息交换和税款征收互助 287

1.信息交换 287

2.税款征收 291

3.关于征管互助的其他双边协议 292

十一、其他规则 294

（一）领域拓展 294

（二）反滥用规则 294

（三）程序规则 295

（四）最惠国待遇条款 296

（五）其他规则 296

第四节 小结 297

一、样本国家的税收协定政策 297

（一）共同的税收协定政策？ 297

（二）样本国家税收协定谈判的趋势 299

1.布隆迪 299

2.埃塞俄比亚 299

3.肯尼亚 299

4.马达加斯加 300

5.马拉维 300

6.莫桑比克 300

7.卢旺达 300

8.坦桑尼亚 301

9.乌干达 301

10.赞比亚 301

11.津巴布韦 302

二、联合国范本对于所分析税收协定的重要性 302

（一）所分析的税收协定采用联合国范本的情况 302

（二）协定的适用范围 304

（三）营业利润和独立劳务 304

（四）消极所得 309

（五）股份转让的资本利得 313

（六）其他课税权分配规则 314

（七）学生与访问教授 316

（八）避免双重课税 317

（九）专门条款 318

三、结语 318

第五章 联合国范本的改进 320

第一节 引言 320

第二节 国际运输 321

第三节 利息免税规定 325

第四节 技术和管理费 327

第五节 退休金与年金 332

一、退休金的来源地课税权 332

二、退休金条款中的年金 333

第六节 学生、教授、教师和研究人员 336

一、学生 336

二、教授、教师和研究人员 339

第七节 避免双重课税的方法 344

一、税收饶让和匹配抵免 344

二、避免经济性双重课税 349

第八节 小结 353

第六章 结语 355

文末附表 362

参考文献 383